«Занижение налоговой базы по страховым взносам»
Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан (далее – инспекция, налоговый орган) проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года индивидуального предпринимателя, по результатам которой составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислены страховые взносы к уплате в бюджет в сумме 1451 тыс. рублей, пени и штрафные санкции в общей сумме 1523,5 тыс. рублей.
Основанием для доначислений явились выводы о неправомерном занижении базы для исчисления страховых взносов по суммам выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, и как следствие, занижение суммы налога, подлежащей к уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 1451 тыс. рублей.
При анализе данных расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года индивидуального предпринимателя выявлено, что в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» отражены 9 физических лиц, при этом согласно расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) и справок о доходах и суммах налога физического лица (2 НДФЛ) за 2021 год сведения представлены на 14 физических лиц, получивших доход.
На основании п.п.2 п. 8 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в рамках камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года в адрес налогоплательщика по почте направлено требование о представлении пояснений по вопросу неполного отражения сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.
Налогоплательщиком в ответ на требование представлены следующие документы: отчеты о ходе выполнения работ, договор подряда с бригадиром № 1104-21 от 25.06.2021, договор подряда с бригадиром № 1102-21 от 25.06.2021.
Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года в рамках статьи 88 НК РФ установлено, индивидуального предпринимателя не в полном объеме отражена сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в размере 5 616 тыс. рублей.
Согласно п.1 ст.88 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
На момент составления Акта уточненный расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года с внесением необходимых изменений налогоплательщиком не представлен.
В указанных несоответствиях в нарушение п. 1 ст. 421 НК РФ усматривается занижение налогооблагаемой базы по страховым взносам в сумме 5 616 тыс. рублей. и, как следствие, занижение суммы исчисленных взносов, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 1451 тыс. рублей.
Согласно данным карточки расчётов с бюджетом индивидуального предпринимателя доначисленная сумма страховых взносов по срокам оплаты не уплачена, соответственно совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ.
По результатам камеральной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю доначислены страховые взносы в размере 1451 тыс. рублей, пени и штрафные санкции в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1523.6 тыс. рублей.