«Как получить инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ» ( на примере камеральной налоговой проверки)

Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (далее –НДФЛ) – это уменьшение облагаемого дохода при исчислении НДФЛ.

Внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) позволяет физическому лицу воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом.

ИИС – счет, предназначенный для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с п.1 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Порядок предоставления инвестиционного налогового вычета по НДФЛ установлен в статье 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Для предоставления налогового вычета налогоплательщику необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив к ней подтверждающие документы. Прежде всего, документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС: платежное поручение (если денежные средства зачислялись банковской картой), приходно-кассовый ордер ( если денежные средства вносились в кассу), поручение на перевод денежных средств, а также отчет о движение денежных средств по счетам налогоплательщика ( если переводились на ИИС с иного счета).

Также необходим договор на ведение ИИС, договор о брокерском обслуживании (договор доверительного управления), заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления.

Инвестиционный налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других открытых ИИС (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу).

Так, если в случае заключения нового договора на ведение ИИС предыдущий аналогичный договор не прекращается в течение месяца, инвестиционный налоговый вычет не предоставляется. То есть срок одновременного действия двух ИИС не должен пересекаться более чем на 1 месяц. Вместе с тем указанные ограничения не распространяются на договоры, прекращение которых произошло в период с 24.02.2022 по 28.01.2023.

Обязательное условие для получения вычета: ИИС должен действовать не менее 3 лет. Если счет закрыт раньше, то в вычете по нему откажут, а в случае получения вычета его придется вернуть в бюджет вместе с пенями.

Вычет можно получить в пределах суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. в год. То есть максимальная сумма НДФЛ, подлежащая возврату, составит 52 000 руб. за год.

Так, налогоплательщик подал декларацию на получение инвестиционного налогового вычета с суммы, внесенной на ИИС. Сумма, заявленная к возврату, составила 52 тыс. руб. Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан в ходе проведения камеральной проверки было установлено, что у физического лица в течение срока действия договора на ведение ИИС, по которому был заявлен инвестиционный налоговый вычет, имелся еще и другой договор на ведение ИИС. Кроме того, на первом ИИС имелись активы, данный договор   был прекращен без перевода активов на второй ИИС, что противоречит условию пп.3 п.3 ст. 219.1 НК РФ.

Таким образом, в данном случае, у налогоплательщика отсутствует право на получении инвестиционного налогового вычета, в возврате налога ему было отказано.

 Межрайонная ИФНС России №3

по Республике Башкортостан