«Наличная» заработная плата нерезиденту влечёт штраф для работодателя
Многие работодатели, выплачивая заработную плату иностранным работникам наличными денежными средствами, не подозревают, что за совершение данной валютной операции им может грозить штраф за нарушение валютного законодательства.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Законом № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон).
Согласно Закона резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, и постоянно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства на основании вида на жительство.
В пункте 3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ. В соответствии с частью 2 статьи 14 указанного Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.
Случаи, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, перечень этих случаев является исчерпывающим.
Возможность осуществления валютной операции по выдаче в пользу физических лиц-нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в исчерпывающий перечень валютных операций такая операция не входит.
Таким образом, осуществление расчетов в наличной форме между резидентом и нерезидентом в валюте Российской Федерации в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации:
-влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.
За 12 месяцев 2021 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Республике Башкортостан по части 1 статьи 15.25 КоАП проведено 29 проверок соблюдения валютного законодательства. Составлено 42 протокола об административном правонарушении, вынесено 42 постановления о назначении административного наказания на общую сумму 1244,38 тыс. рублей.
На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 28.05.2022 №977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления» до 31.12.2022 налоговыми органами были приостановлены проверки соблюдения валютного законодательства. С 01.01.2023 проверки валютного законодательства возобновлены.
По информации Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан