«Налог при продаже жилья семьями с детьми» (на примере камеральной налоговой проверки)

По общему правилу, если продать жилую недвижимость раньше минимального срока владения - 5 лет или в ряде случаев 3 года, например, когда продаваемое жилье - единственное либо досталось в дар или по наследству, нужно подать декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с дохода от продажи.

Семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты НДФЛ с дохода от продажи жилья независимо от срока нахождения его в собственности. Но нужно выполнить все условия. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ в статью 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, по новому пункту 2.1 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи жилой недвижимости (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры или жилого дома) или доли в праве собственности освобождается от НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности продаваемого объекта, если одновременно соблюдаются следующие пять условий:

1. У налогоплательщика и/или его супруги есть как минимум двое детей, в том числе усыновленных, до 18 лет (или до 24 лет, если они учатся очно). Возраст детей определяется на дату, когда был зарегистрирован переход права собственности от продавца к покупателю жилья (квартиры, комнаты, жилого дома или доли в них).

2. В календарном году, когда был зарегистрирован переход права собственности на проданное жилье, или не позднее 30 апреля следующего года налогоплательщик купил иную жилую недвижимость и зарегистрировал ее на себя (либо внес полную оплату - если квартира приобретена в строящемся доме);

3. Приобретенное жилье лучше прежнего. То есть общая площадь, к примеру, новой квартиры или ее кадастровая стоимость больше, чем у проданной. При этом учитываются совокупные доли членов семьи.

4. Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб. (если возможно установить такую стоимость).

5. На момент продажи налогоплательщику, его супруге или детям не принадлежит в совокупности более 50% другого жилья, общая площадь которого больше приобретаемого.

Так, Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан была проведена камеральная налоговая проверка в отношении физического лица по факту продажи объекта недвижимости в 2021 году. В ходе проверки было установлено, что семья с двумя детьми купила в 2019 г. однокомнатную квартиру за 3 млн. руб. Через 2 года, в августе 2021 г., продала ее за 4,5 млн. руб. А еще через пару месяцев купила двухкомнатную квартиру за 6 млн. руб.

По старым правилам пришлось бы уплатить НДФЛ в размере 195 000 руб. ((4 500 000 руб. - 3 000 000 руб.) x 13%), несмотря на покупку более дорогого и просторного жилья. А теперь этого делать не придется, т.к. соблюдены условия, установленные п.2.1 ст.217.1 НК РФ. Кроме того, норма об освобождении от НДФЛ действует задним числом - по доходам, полученным с 1 января 2021 г.

Таким образом, при соблюдении всех условий доходы от продажи имущества, полученные с 2021 года членом семьи с двумя и более детьми (в том числе усыновленными), освобождаются от НДФЛ.

  Межрайонная ИФНС России №3

по Республике Башкортостан