Предприниматель продал имущество: какой налог платить с дохода?

По своим долгам индивидуальный предприниматель (ИП) отвечает всем своим имуществом, неважно использовал он его в деятельности или нет. А как обстоят дела с налогообложением? Какой налог платить, если, продал машину, склад? Рассмотрим варианты налогообложения дохода от продажи имущества, полученного ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН).

1.ИП на УСН использует имущество в бизнесе.

Доходом от реализации недвижимого имущества признается выручка от его реализации (п. 1 ст. 249, ст. 346.15 НК РФ). В целях исчисления налога по УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Как можно доказать, что имущество было задействовано в предпринимательской деятельности:

- предприниматель отражал доходы о его использования (например, сдачи в аренду) в отчетности;

- расходы по использованию имущества включались в расходы предпринимателя, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога;

- к имуществу применялись льготы, связанные с режимом налогообложения, например, недвижимость на упрощенной системе освобождена от обложения налогом на имущество;

- характер имущества указывает на его невозможность применения в личных целях;

- систематичность деятельности по продаже, например, предприниматель продал несколько принадлежащих ему квартир в короткий срок;

- зачисление дохода от продажи имущества на расчетный счет предпринимателя.

2.ИП не использует имущество, которое продает в предпринимательской деятельности.

Если проданное имущество не имеет к бизнесу никакого отношения, платить налог по упрощенной системе не нужно. Необходимо уплатить налог на доходы физических лиц, а также подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.Таким образом, если предприниматель не использовал имущество в бизнес- целях он платит налог как физическое лицо, а значит может рассчитывать и на имущественные налоговые вычеты.

Приведем пример контрольной работы, проведенной Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан в данном направлении. Предприниматель занимается розничной торговлей в 2-ух магазинах. В 2019 году он продает один из магазинов и не указывает в представленной налоговой декларации по УСН сумму полученного дохода.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки данное обстоятельство было выявлено, предпринимателю направлено требование о внесении изменений в отчетность, в ответ на которое им представлено пояснение, что данный доход им получен не в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой УСН. Декларация с изменениями не представлена.

Должностным лицом налогового органа в ходе проведения мероприятий налогового контроля были собраны доказательства использования проданного магазина ранее в предпринимательской деятельности и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в частности, в нарушение статей 346.17, 346.18 НК РФ занижена налогооблагаемая база по УСН за 2019 год на 3400 тыс.рублей, тем самым занижена сумма исчисленного налога к уплате в бюджет в размере 204 тыс.рублей. Предприниматель, кроме доначисления налога, привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 10 тыс.рублей, а также дополнительно начислены пени 5,5 тыс.рублей.