С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым ст. 88 Налогового кодекса РФ ( далее-Кодекс, НК РФ) дополнена п. 1.2. Новая норма расширяет полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок по налогу на доходы физических лиц ( далее- НДФЛ).

Если в 2020 году вы продали недвижимость раньше минимального срока владения (3 года или 5 лет) либо получили ее в подарок не от близкого родственника и при этом не сдали декларацию 3-НДФЛ, то с 2021 году налоговики могут провести проверку и доначислить НДФЛ и без вашей декларации. Только вот услуга по расчету НДФЛ инспекцией может дорого обойтись.

Информацию о сделках с недвижимостью (о покупке или продаже квартиры, дома, земли или о получении этих объектов в подарок) в налоговый орган представляют Территориальные управления Росреестра. Порядок исчисления НДФЛ будет зависеть от вида сделки и ее цены.

При расчете НДФЛ при продаже недвижимости необходимо определить сумму дохода. Для этого инспекция выберет большую из двух сумм:

- или цену сделки, если она равна либо больше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7;

- или кадастровую стоимость объекта, умноженную на 0,7, если цена сделки меньше этого показателя.

Предоставит фиксированный вычет в размере 1 000 000 руб. и рассчитает налог.

При расчете НДФЛ с подаренной квартиры доходом будет признаваться кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности на нее к одаряемому. Если вам подарили долю в недвижимости, то доходом признают соответствующую процентную долю кадастровой стоимости объекта.

Сумма НДФЛ будет равна кадастровой стоимости (или доле кадастровой стоимости), умноженной на 13%. Никакие вычеты здесь не предоставляются.

Например, в 2020 году вы продали квартиру за 3 000 000 руб., а ее кадастровая стоимость на 01.01.2020 - 4 500 000 руб. В этом случае в целях расчета НДФЛ доход от продажи квартиры будет равен 3 150 000 руб. (4 500 000 руб. x 0,7), а не фактической цене сделки.

По результатам камеральной проверки рассчитанная ИФНС сумма НДФЛ к уплате составит 279 500 руб. ((3 150 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 13%).

Но за расчет НДФЛ налоговым органом придется заплатить штрафы и пени: - за непредставление декларации 3-НДФЛ в установленный срок ( ст.119 НК РФ) - штраф в размере 5% от суммы НДФЛ, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (30.04.2021). Причем сумма штрафа не может быть больше 30% суммы НДФЛ к уплате и меньше 1000 руб.;

- за неуплату НДФЛ по сроку 15.07.2021 ( ст.122 НК РФ) - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Кроме того, за нарушение срока уплаты НДФЛ придется заплатить еще и пени с 16.07.2021 по день уплаты налога в бюджет включительно ( ст.75 НК РФ).

Поэтому скрыть от ИФНС продажу недвижимости или ее получение в качестве подарка не получится, а значит, чтобы избежать штрафных санкций, лучше подайте декларацию сами.

Межрайонная ИФНС России №3

по Республике Башкортостан